看看2018年及以后的SRED

布莱恩Cookson

SR&ED税收抵免计划自1985年以来一直存在。1985年公布的预算文件称，该计划的目的是保持加拿大企业的竞争力和增长。

从那以后，该计划通过税法的修改(如引入代理方法，改变SR&ED税收抵免率和取消某些支出)进行了微调。然而，最重要的变化发生在过去的四年里。这种变化不是税法修改的结果，而是CRA对税法的解释和管理。

2012年，当时的政府关注的是媒体的报道，这些报道称批准的专利申请中几乎没有研发成分。因此，CRA获得了额外的资金，可以雇佣更多的员工，并对所有员工进行再培训，以减少违规和所谓的滥用项目。

上述措施的结果如下:

CRA在再培训、审计和审查方面的当前实践似乎侧重于在最低级别审查SR&ED活动，并在资格的狭窄定义中解释活动。这些措施导致CRA将许多SR&ED活动归类为“常规活动”，使得这些活动没有资格享受SR&ED税收抵免，而不是关注已经取得的技术进步。

即使所得税法下的定义什么是SR& (Act);教育自1985年以来,并没有发生实质性改变的定义是模糊的或模棱两可的足够的,允许在指定R&广泛的解释;D活动常规或资格获得SR&埃德和CRA似乎用这种模棱两可拒绝索赔。

值得注意的是，世界上大多数国家都有研发税收抵免计划(在经合组织中表现最好的国家中，超过90%的国家都有研发税收抵免计划，其中包括美国，中国和印度)。这些国家基本上使用与加拿大相同的定义，因为它起源于多年前定义工业/商业研发的OECD指导方针。通过在许多不同国家开展类似项目的工作，我们可以说，加拿大现在对“研发”的定义要狭隘得多。

政策本质上是政府希望在其中驱动或指导其议程的框架。例如，政府可以激励企业雇佣高技能的全职员工。在回顾过去的预算文件时，政府曾表示，SR&ED计划旨在实现以下目标:

困难在于这些术语非常宽泛，而且有些模糊，因此现有的SR&ED计划只能希望间接地和部分地帮助实现上述目标。以另一个国家的研发项目为例，荷兰研发税收抵免项目背后的政策更为具体，这是为了促进创造全职、高技能的技术/研发工作(即工资雇员，而不是承包商)。

根据荷兰的方案，研发税收抵免仅从参与研发索赔的全职员工的预提税款中扣除。这意味着雇主的研发员工的工资成本降低了(通常在荷兰的WBSO研发项目下降低了三分之一)。这激励雇主雇佣更多的研发人员。这是一个政策实例，在政策、项目激励和管理之间有着特定的联系。

那么，我们在加拿大的政策目标应该是什么?例如，如果政府决定将工作作为优先事项，则需要建立有效的激励机制来适当满足这一目标。这意味着奖励计划应该:

在加拿大，一个长期存在的问题是，尽管我们擅长创造新产品，但在将它们商业化方面，我们的表现很差。由于SR&ED项目特别不允许申请任何商业化费用，因此无法有效地解决或支持这一严重的全国性问题。如果我们想要解决商业化的问题，SR&ED项目将需要扩大，或者需要开发新的税收激励。

是的，原因如下:

除了CRA目前的评估方法外，与其他国家相比，加拿大的项目相当慷慨。简而言之，一家符合某些财务标准的加拿大控股私人公司，与其它国家的同类公司相比，通常可以获得40%以上的现金可偿还的SR&ED税收抵免(这一数字在各省之间略有不同)。以下是一些主要竞争对手的简短比较:

经常有人批评说，税收抵免应该被拨款或政府直接资助所取代。在我公司的经验中，税收抵免类型的激励提供了更确定的结果(即知道你是否会收到资金);更少的管理，更少的时间来处理和更多的成本效益。

此外，像IRAP这样的大多数项目很少会资助一家公司超过一两次。大多数公司每年都这样做。申请IRAP的过程更加难以预测，也更加耗时。例如，IRAP 2017-2018年的预算被大幅削减了90%。任何有资格的公司都不能依赖IRAP，因为这种无法解释的资金短缺。根据我们的经验，获得SR&ED税收抵免的客户中只有不到5%也获得了IRAP资金。

我们真的不知道。在过去的25年里，除了几项主要由学者进行的计量经济学研究外，没有人保留分数。在早些时候对这些研究的回顾中，得出的结论是，每1美元的SR&ED税收抵免导致至少1.5美元的额外研发支出。

许多其他国家，如英国每年，美国、荷兰和法国都会公布衡量其研发税收抵免项目有效性的指标或结果。这有助于增强该计划的有效性，并向纳税人证明，该计划应得到维持。

多年来，该项目的顾问，如詹金斯报告和经济咨询委员会建议采用公布结果。到目前为止还没有这样做。

简而言之，他们的建议如下:

2017年的联邦预算表明，SR&ED项目将被重新审核。到目前为止，我们还没有听说是否已经进行了此审查，或者是否会根据声称进行SR&ED的公司等SR&ED社区的输入进行审查。幸运的是，像CATA这样的组织鼓励政府更积极地交流这种急需的审查的状态。时间会告诉我们。

Brian Cookson是总统国际咨询公司RDP Associates的董事总经理。在他30年的领导下，RDP已经帮助全球范围内的各个垂直行业的公司获得了研发税收抵免和政府资助。Brian在加拿大发起并发展了RDP的实践，后来扩展到英国和欧洲的其他地方。