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预算新股票期权规则的所有信息

2019-03-22 17:22:32 编辑: 来源:
导读 由本周的联邦预算提供的员工股票期权的税务处理正在发生变化。但是,您是否会受到影响将取决于您工作的公司类型以及您收到的股票期权数量。

由本周的联邦预算提供的员工股票期权的税务处理正在发生变化。但是,您是否会受到影响将取决于您工作的公司类型以及您收到的股票期权数量。让我们首先回顾一下员工股票期权当前的征税方式,然后看一下提出的建议。

现行规则

根据现行税法规则,当行使员工股票期权时,行使价格与股票公平市场价值之间的差额作为就业福利计入收入。对于符合条件的期权,您可以要求抵消扣除(“股票期权扣除”)等于福利的一半,这样只有50%的股票期权福利包含在您的收入中,并以您的边际税率征税。

税收结果是对员工股票期权(如资本收益)进行有效征税,尽管它们仍被视为就业收入,因此有资格作为RRSP供款室用途的“收入”。而且,因为它们实际上并不是资本收益,所以你不能用你可能拥有的资本损失抵消收入包含。您可能还记得,自由党2015年选举前平台中包含的承诺的税收变化之一是限制股票期权扣除的好处,限制可以申请的金额。当时,自由党引用财政部的估计,发现有8,000名“非常高收入的加拿大人通过股票期权从他们的应税收入中平均扣除40万美元。”在本周公布的预算文件中,政府分享了加拿大人2017年纳税申报表的数据,该数据显示,2017年(数据公开的最新纳税年度)有2,330人,每人年收入超过100万美元,声称超过13亿美元的员工股票期权扣除额。总共有2,330名个人,占股票期权扣除申索人的6%,占纳税人扣除所有21亿美元“成本”的近三分之二。

作为回应,本周的预算宣布政府将推进立法修正案,将在夏季之前推出,这将限制一些期权持有人在股票期权扣除下可以申请的金额。虽然2015年的提案是将上限设定为10万美元,但2019年的预算将即将推出的上限增加一倍,达到20万美元,“将加拿大的员工股票期权税收待遇与美国的税率一致。”员工年薪上限为200,000美元。股票期权授予将基于授予日相关股票的公平市场价值(“FMV”)。

根据预算文件,拟议的上限仅适用于限制在“大型,历史悠久,成熟的公司”雇用的个人的股票期权扣除,这是一个模糊的,尚未定义的术语,给政府一些时间提出一个合适的定义。(提示游说者!)初创公司和“快速增长的加拿大企业”不会对员工股票期权福利施加任何上限。

重要的是要注意,任何变更仅适用于前瞻性基础,并且不适用于未来立法公告之前授予的员工股票期权。正如McCarthyTétrault律师事务所在其预算后评论中谨慎地提出的那样:“在立法提案公布之前,可以考虑大量授予股票期权的可行性。”

以下是三个简单的例子,这些例子根据预算文件进行了改编,有助于解释各种员工可能会或可能不会受到即将到来的上限的影响。

例1 - 成熟公司 - 高级管理人员

Sarah是一家拥有员工股票期权计划的大型,历史悠久,成熟的公司的高级主管。Sarah的雇主授予她的股票期权,以每股50美元的价格(在授予期权的日期,股票的FMV)收购100,000股股票,所有期权都归于未来一年。由于授予时相关股票的FMV(50美元X 100,000 = 500万美元)超过200,000美元的限额,因此可以获得优惠税收待遇的Sarah股票期权金额将受到限制。

在这个例子中,Sarah与4,000($ 200,000÷$ 50)期权相关的股票期权利益可以继续享受税收优惠待遇; 但是,与剩余的96,000个期权相关的利益将包含在Sarah的收入中,并在行使时按普通利率征税。

如果Sarah选择行使期权时股票价格已上涨至70美元,那么员工股票期权福利的1,920,000美元{($ 70 - $ 50)X 96,000}}将包含在Sarah的收入中并按普通税率征税有资格获得股票期权扣除。只有80,000美元{($ 70 - $ 50)X 4,000)}的股票期权权益将有资格获得股票期权扣除,因此Sarah将在80,000美元的福利中获得50%的税。

例2 - 成熟的公司 - 经理

Isaac是同一家大型,历史悠久,成熟的公司的经理,授予他员工股票期权,以每股50美元的相同价格收购3,000股股票。由于授予时相关股票的FMV(50美元3,000美元= 150,000美元)在拟议的200,000美元上限范围内,所以与这些期权相关的所有艾萨克股票期权利益将在行使时继续享受税收优惠待遇。

因此,如果在Isaac行使期权时股票价格上涨至70美元,那么他在运动当年只需支付60,000美元{($ 70 - $ 50)×3,000}的股票期权利益的一半。

示例3 - 启动员工

杰克是一家创业公司的员工,该公司也有员工股票期权计划。杰克的雇主授予他股票期权,以每股1美元的价格收购300,000股股票。由于杰克从创业公司收到这些选择权,所以与最终行使期权相关的所有股票期权利益将继续享受税收优惠待遇。

如果在杰克行使期权时初创股票的价格翻倍至2美元,他的股票期权收益300,000美元{($ 2 - $ 1)×300,000}将继续获得优惠税收待遇,因此他将征收50%的税股票期权以他的边际利率获益。


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